Kun rakennusyritys myy rakentamispalvelua toiselle rakennusyritykselle, myyjä ei laskuta arvonlisäveroa, vaan ostaja tilittää sen. Sääntö on arvonlisäverolain 8 c §:ssä, ja se koskee suurta osaa urakoitsijoiden ja aliurakoitsijoiden välisestä laskutuksesta. Tämä opas käy läpi, milloin sääntöä sovelletaan ja mitä laskussa pitää lukea.
Rakentamispalvelua ovat kiinteistöön kohdistuvat rakennus- ja asennustyöt. Käännetty verovelvollisuus koskee esimerkiksi näitä:
Sääntö koskee myös työvoiman vuokrausta rakentamispalveluja varten. Rakentamispalvelua eivät sen sijaan ole esimerkiksi arkkitehti- ja suunnittelupalvelut, muut insinööripalvelut, tavallinen kiinteistönhoito eikä pelkkä tavaran myynti ilman asennusta.
Sääntöä sovelletaan, kun ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka itse myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti. Tyypillinen tilanne on aliurakka: aliurakoitsija laskuttaa pääurakoitsijaa, joka laskuttaa omaa asiakastaan.
Satunnaista toimintaa on kertaluonteinen, tilapäinen tai vähäinen rakentaminen. Yritys, joka teettää remontin omiin tiloihinsa mutta ei myy rakentamispalveluja, maksaa siis normaalin arvonlisäveron. Niin maksaa myös kuluttaja.
Laskun suuruudella ei ole merkitystä, vaan sääntö koskee pieniäkin laskuja. Myyjän on selvitettävä ostajan asema huolellisesti. Epäselvässä tapauksessa siitä kysytään ostajalta, mieluiten jo tilausvaiheessa.
Lisäksi laskussa on oltava tavalliset laskun pakolliset tiedot. Laskun loppusumma on veroton summa, ja se on myös maksettava määrä.
Kun tarjous tehdään rakennusliikkeelle, hinnat kannattaa esittää verottomina ja kirjata tarjoukseen, että laskutus tapahtuu käännetyllä verovelvollisuudella. Silloin ostajalle ei jää epäselväksi, lisätäänkö summaan vielä vero, ja laskun loppusumma vastaa tarjousta.
Aliurakoitsija louhii putkikaivannon pääurakoitsijalle. Louhinnan veroton hinta on 15 604,79 €. Laskuun ei tule ALV-riviä, vaan merkintä käännetystä verovelvollisuudesta ja pääurakoitsijan Y-tunnus. Pääurakoitsija ilmoittaa veron omassa arvonlisäveroilmoituksessaan ja voi samalla vähentää sen, jos hankinta on vähennyskelpoinen.
Jos sama yritys louhii omakotitalon pohjan yksityiselle rakentajalle, laskulle tulee normaali 25,5 %:n arvonlisävero.
Virheellisen laskun tilalle myyjän on annettava ostajalle uusi, oikea lasku. Ostaja tekee vähennyksen korjatun laskun perusteella.
Ilman merkintää laskusta ei käy ilmi, miksi veroa ei ole laskutettu. Ostajan Y-tunnus on pakollinen tieto, joten se kannattaa tarkistaa jo tarjousvaiheessa.
Yksityishenkilö ei tilitä arvonlisäveroa, joten hänelle laskutetaan aina normaali vero.
Opas on yleiskuvaus. Tulkintatilanteissa tarkista Verohallinnon ohje Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus tai kysy tilitoimistolta.
LaskuI hoitaa merkinnät puolestasi: ALV-rivi poistuu, merkintä tulee laskulle ja työkalu huomauttaa, jos ostajan Y-tunnus puuttuu. Viitenumero ja pankkiviivakoodi lasketaan automaattisesti.
